材料采购中损耗的会计处理

天津仁和会计培训学校材料采购中损耗的会计处理

　　题目： 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为多少?请问这题的分录怎么做?

　　按照企业会计准则要求， 应该作如下会计分录：

　　1、支付材料采购款时。

　　借：材料采购 (或：在途材料) 400000

　　借：应缴税费--应交税费--进项税额 68000

　　贷：银行存款(或：“应付账款”) 468000

　　2、验收入库时(含5%的合理损失)

　　借：原材料 300000

　　贷：材料采购 (或：在途材料) 300000

　　3、对25%的短缺尚待查明原因部分转入待处理财产损溢

　　借：待处理财产损溢 117000

　　贷：材料采购 (或：在途材料) 100000

　　贷：应缴税费--应交税费--进项税额转出 17000

　　所以该存货的实际成本为300000。

　　附：满意问答

　　借记：原材料40万*(1-25%)=30万

　　待处理财产损益11.7万

　　预付账款-待抵扣进项税30*17%=5.1万

　　贷记：银行存款(应付账款)46.8万元

　　存货的实际成本就是全部存货的75%(合理损耗记入材料成本)，取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。

　　在“满意回答”，进项税额是通过“预付账款-待抵扣进项税”科目核算。其理由是：取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。

　　这可能就是准则与实务中还是有差异的。