关于固定资产加速折旧必须知道的那些事

　　关于固定资产加速折旧那些事儿，你知道多少呢？快来看看吧！

　　一、问：完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？

　　答：当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来，制造业投资增速有所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。在此情况下，需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升级，向中高端水平迈进。为此，决定，进一步完善固定资产加速折旧政策。通过进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于提高传统产业竞争力，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。

　　二、问：完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？

　　答：根据《财政部税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：

　　1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　3、对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　三、问：为贯彻落实完善固定资产加速折旧政策，税务总局采取了哪些措施？

　　答：决定实施完善固定资产加速折旧政策后，为贯彻落实的政策精神，使有关政策内容尽快落地，10月20日，税务总局与财政部联合发布了《财政部税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号），就有关政策的具体内容作出明确。为解决具体操作管理问题，11月14日，税务总局下发了《税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（税务总局公告2014年第64号），就贯彻落实具体征管问题作出了详细规定。在税务总局门户网站及其他媒体对加速折旧政策及管理问题进行了宣传解读。此外，还专门对纳税申报表的相关内容进行了修订。下一步，税务总局还将不断进行宣传、培训，做好后续管理工作，加强各地政策落实督导，确保优惠政策落实到位。

　　四、问：为何选择行业实施完善加速折旧政策？

　　答：此次的加速折旧政策选择了生物药品制造业、专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，主要是考虑这些行业都是鼓励的战略性新兴产业。按照《“十二五”战略性新兴产业发展规划》，到2015年战略性新兴产业增加值占生产总值比重将达到8%左右，这些行业在国民经济体系中影响大，对产业结构升级、节能减排、提高人民健康水平、增加就业等带动作用明显。通过实施加速折旧政策，能够直接或间接带动固定资产投资的大幅增长，加速产业升级，促进经济平稳增长和产业结构进一步优化。

　　另外，有关部门将根据此项优惠政策实施情况，适时扩大或调整加速折旧企业所得税政策适用的行业范围。

　　五、问：行业按照什么标准进行划分？

　　答：为增强税收优惠政策的确定性，公告规定，行业具体按照统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》执行。今后有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

　　六、问：行业企业享受加速折旧政策的口径是什么？

　　答：享受加速折旧税收优惠政策的行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

　　为使这项优惠政策真正落实到鼓励的行业企业，考虑到企业多业经营的情况，在认定行业企业时，使用收入指标来界定。在实际执行中，应注意以下几点：，收入口径为收入总额，引用了《企业所得税法》第六条所称的收入总额的概念，避免在计算比例时引发歧义。第二，在计算时应使用固定资产开始用于生产经营当年的数据。第三，企业在生产经营过程中，收入占比可能发生变化，为了简便可行，应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准，以后发生变化的，也不影响企业享受优惠政策。

　　七、问：行业企业享受固定资产加速折旧政策的固定资产范围是什么？

　　答：此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产”的范围，包括以下几项：

　　1、房屋、建筑物；

　　2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；

　　3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；

　　4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；

　　5、电子设备。

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