增值税申报表怎么填？天津仁和会计培训班

　　增值税申报表怎么填？实务中，这些细节你都注意过吗？仁和会计教育小编将纳税人实务中常见的一些填报难点整理如下，供大家参考！

　　1、问：小规模纳税人（非个体工商户和其他个人）有代开增值税专用发票的情形，本季度销售额包括代开部分不超过9万，符合小微企业标准。对于代开的部分，如何填写增值税申报表？

　　答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额（5%）”；小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。

　　2、问：既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”是否必须填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次？

　　答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

　　3、问：营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？

　　答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。

　　4、问：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？

　　答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。

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