赠送礼品后企业所得税申报表该如何填写？

　　企业日常经营活动中，因为业务需要，会涉及到交际应酬并赠送礼物给客户。发生赠送礼品时，企业所得税申报表该如何填写呢？下面天津会计培训学校小编通过问答来为大家详细讲解填写技巧。

　　问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。在企业所得税汇算清缴时，在A105010申报表中列入视同销售收入。这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除？

　　答：《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　（一）用于市场推广或销售；

　　（二）用于交际应酬；……

　　《税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）条关于销售（营业）收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

　　《税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（税务总局公告2014年第63号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：

　　A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明

　　一、有关项目填报说明

　　4.第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行。

　　14.第14行“（三）用于交际应酬视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。

　　根据上述规定，企业将资产用于交际应酬，应视同销售确认收入，汇算清缴时调整视同销售收入、视同销售成本以及确认费用，在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同销售收入额。会计处理时按购买资产成本和不能抵扣的增值税金额记入销售费用/业务招待费。税法按上述规定进行纳税调整。

　　会计处理：

　　借：销售费用/业务招待费

　　贷：库存商品

　　应交税费/应交增值税

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