天津会计培训学校分享处理连锁药店财务主要科目的问题方法

　　连锁药店的财务管理是建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，以总部为核心进行统一核算。连锁药店作为零售行业，其财务问题繁琐而复杂，那么如何处理连锁药店财务主要科目的繁琐问题呢？天津仁和会计培训学校小编为大家具体介绍一下

　　一、主要科目“疑难杂症”

　　1．货币资金

　　（1）库存现金

　　连锁药店属于零售行业，存在大额收现情况，对现金的内部控制管理应尤为严格。

　　疑难杂症：收到的现金款不及时存入银行，直接坐支现金。

　　各门店实际库存现金总和与资产负债表上货币资金中列示金额一致，门店每日交接班时，收银员清点现金，除留存部分底款外，其余应及时存入公司银行账户，门店每日做日记账登记。提供每个门店的现金日记账管理明细，审计时会抽取部分门店进行现金盘点，并根据日记账倒扎至资产负债表日，与资产负债表核对是否一致。

　　（2）银行存款

　　疑难杂症：存在私户公用，对外隐瞒私户，股东个人或关联方占用公司资金，损害小股东利益情况

　　私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司具体营收情况。私户发生的支出应予以解释，若存在关联企业与大股东占用资金情况，要求及时归还款项，并补签借款合同，按照同期银行借款利率获取利息。

　　资产负债表日账上银行存款余额与银行对账单一致，若不一致，公司应编制余额调节表，并同时附上期后银行对账单予以佐证。

　　2．应收账款

　　疑难杂症：未完整反映真实收入情况而导致的发生额及余额不准确。

　　拟IPO企业在进行财务规范整改之前，都会存在隐瞒收入以达到少缴税目的的情况，会导致应收账款发生额及余额不准确。应严格按照企业会计准则收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制以及收入的金额能够可靠地计量，零售行业基本不开具发票，当收银员将商品及POS打印出来的小票交给客户时，即可确认收入。

　　3．存货

　　疑难杂症：因医药行业的特殊性，《药品经营质量管理规范》规定，对实施电子监管的药品，企业应当按规定进行药品电子监管码扫码，并及时将数据上传至中国药品电子监管网系统平台。即药监局对大部分药品都有严格监控，企业财务做账时对收入的隐瞒以及对成本的多结转都会造成账务系统与业务系统存货的不一致。

　　各门店应每月对药品进行盘点，季度抽盘，与业务系统核对，财务做账时，账务系统应保持与业务系统的一致性，不可随意对收入与成本进行篡改，增加账实相符。

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